股東以實物出資實繳企業注冊資本，需要繳稅嗎？

解答：

股東以實物出資，包括以無形資產或不動產出資，都會涉及到繳稅的問題。

1.增值稅

根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，股東是單位或個體戶的，用實物對外投資需要視同銷售繳納增值稅；該規定沒有包含其他個人（自然人）。

根據財稅（2016）36號附件1附件1規定，股東用無形資產或不動產出資，屬于有償轉讓無形資產或不動產（換取的股權是有價值的），因此需要視同銷售繳納增值稅。對于滿足稅法規定的技術出資，可按照規定程序享受免征增值稅。

由于被投資單位在取得非貨幣性資產投資后，還會涉及到后期的稅前扣除，按照國家稅務總局公告2018年第28號規定，對于境內屬于增值稅應稅范圍的，需要取得發票作為稅前扣除憑證，交易對象為依法不需要辦理稅務登記的單位和個人滿足小額零星交易標準的除外。股東以實物等非貨幣性資產出資的，應向被投資單位提供發票；對于個人股東的非貨幣性資產出資，是否需要提供發票，實務中也是存在一些爭議的，有些稅務局要求必須要有發票才能稅前扣除，在要求有發票的情況下個人到稅務局申請代開發票自然就會面臨著增值稅的問題。

2.所得稅

此處的所得稅包括企業所得稅和個人所得稅。

按照現有的稅法規定，股東以實物等非貨幣性資產出資，都需要視同銷售或轉讓財產處理，都會涉及到繳納所得稅的問題。

個人以非貨幣性資產出資入股的，需要按照轉讓財產所得繳納個人所得稅，滿足條件的可以享受遞延繳納的優惠政策。

個人獨資企業和合伙企業等以非貨幣性資產對外出資入股的，需要做視同銷售處理，并入企業經營收入作為經營所得，合伙人按規定繳納所得稅。

企業所得稅的納稅人，以實物等非貨幣性資產對外投資入股的，需要視同銷售繳納企業所得稅。居民企業以非貨幣性資產對外投資的，非貨幣資產轉讓所得可以在5年內遞延分期計入應納稅所得額。

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